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      南海企業轉讓股權如何計算個人所得稅?

      2022-06-28 17:51:58

      一、個人轉讓上市公司股票

      (一)個人轉讓上市公司股票取得的所得免征收個人所得稅。

      (二)轉讓新三板股票規定

      1.非原始股:自2018年11月1日(含)起,對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,暫免征收個人所得稅。非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票,以及由上述股票孳生的送、轉股。

      2.原始股:對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得,按照“財產轉讓所得”,適用20%的比例稅率征收個人所得稅。原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票,以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。

      (三)北交所稅收規定

      1.新三板精選層公司轉為北交所上市公司,以及創新層掛牌公司通過公開發行股票進入北交所上市后,投資北交所上市公司涉及的個人所得稅、印花稅相關政策,暫按照現行新三板適用的稅收規定執行。

      2.涉及企業所得稅、增值稅相關政策,按企業所得稅法及其實施條例、《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及有關規定執行。

      政策依據:

      《財政部&nbsp;國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字〔1998〕61號)

      《財政部&nbsp;稅務總局 證監會關于個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕137號)

      《財政部&nbsp;稅務總局關于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第33號)

      二、個人轉讓非上市公司股權

      (一)個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

      (二)個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-股權原值-合理稅費)*稅率

      (三)“財產轉讓所得”個人所得稅稅率為20%。

      政策依據:

      《國家稅務總局關于發布&lt;股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)&gt;的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號) &nbsp;

      三、自然人股東沒有實繳金額時如何計算個稅

      (一)個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

      (二)以現金出資方式取得的股權,按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。

      (三)如果自然人股東應以現金出資,但是沒有實繳金額,那么未繳足資本的部分不得計入股權原值。

      四、股權平價轉讓或者低價轉讓

      (一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的,主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。

      (二)符合下列情形之一,視為股權轉讓收入明顯偏低:

      1.申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中,被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的。

      2.申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的。

      3.申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的。

      4.申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的。

      5.不具合理性的無償讓渡股權或股份。

      6.主管稅務機關認定的其他情形。

      (三)符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低,視為有正當理由:

      1.能出具有效文件,證明被投資企業因國家政策調整,生產經營受到重大影響,導致低價轉讓股權。

      2.繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人。

      3.相關法律、政府文件或企業章程規定,并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓。

      4.股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

      政策依據:

      《國家稅務總局關于發布&lt;股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)&gt;的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)


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